Krátenie odpočítania DPH pri automobiloch od 1.1.2026

Návod na vystavenie dokladov v Money ERP v súlade s legislatívnou úpravou krátenia DPH pri automobiloch.

Od 1.1.2026 si podnikatelia, ktorí používajú osobné automobily nielen na firemné, ale aj na súkromné účely, alebo nesplnili podmienky uvedené v zákone o DPH (napr. nevedú knihu jázd a ďalšie evidencie, nesplnili oznamovaciu povinnosť atď.), môžu uplatniť nárok na odpočet DPH len vo výške 50 %.

Krátenie odpočtu dane sa vzťahuje na nadobudnutie osobných automobilov od 1.1.2026, rovnako ako na nákup tovaru a služieb, ktoré sú spojené s používaním daného vozidla, napr. diaľničné známky, pneumatiky, mytie, parkovné, ....

Nárok na odpočet DPH v plnej výške majú podnikatelia, ktorí používajú vozidlo výhradne pre podnikanie a doložia podrobnú evidenciu použitia vozidla podľa § 85n ods. 6 ZDPH.

Podrobnejšie sú legislatívne podmienky odpočítania DPH pri používaní osobných motorových vozidiel uvedené, napr. v metodickom usmernení Finančnej správy SR, ktoré nájdete tu.

Nasledujúci popis ukazuje, ako postupovať v systéme Money ERP pri práci s dokladmi súvisiacimi s používaním automobilu nielen na služobné účely.

Daňové náklady je možné znížiť v prípade daňových dokladov, ktoré obsahujú prijaté zdaniteľné plnenie. Patria sem výdajové pokladničné doklady, výdajové položky bankových výpisov, záväzkové doklady, interné doklady a prijaté faktúry.

Ak dôjde k potrebe krátenia odpočtu DPH, je potrebné plnenie rozdeliť do dvoch položiek dokladu, teda na daňové a nedaňové náklady, resp. na uplatnenú a neuplatnenú DPH podľa stanoveného percenta. Aktuálna legislatíva stanovuje paušálny odpočet DPH na základe pevne stanoveného percentuálneho pomeru vo výške 50%.

Pre obe sumy je dôležité zvoliť správnu predkontáciu a členenie DPH. To si ukážeme na konkrétnych príkladoch.

Príklad 1 - Nákup automobilu po 1.1.2026 (s nárokom na odpočítanie DPH 50%)

Firma A zakúpila 15. 1. 2026 vozidlo v hodnote 35 000 EUR bez DPH. DPH vo výške 23 % je 8 050 EUR, celková čiastka s DPH je 43 050 EUR.

Položku prijatej faktúry je potrebné rozdeliť na odpočítateľnú aj neodpočítateľnú časť DPH. Na položke teda zadáte iba polovicu čiastky, v tomto prípade 50% z celkového základu bude 17.500 EUR. Následne položku skopírujete a u druhej položky upravíte predkontáciu a členenie DPH (bez nároku na odpočet dane).

Pre prvú položku sa použije členenie s nárokom na odpočet dane, pre druhou položku členenie bez nároku na odpočet dane, napríklad:

Na položkách sa použije aj iná predkontácia, aby na konte DPH bola iba polovica dane z celkového plnenia. Napríklad:

Nastavením správneho členenia DPH vstúpi do Priznania k DPH správny odpočet dane. V tomto príklade vstúpi do priznania iba 50% čiastky DPH, teda 4 025 EUR.

Rovnaká čiastka bude uvedená aj v Kontrolnom výkaze DPH:

Príklad 2 - Nákup PHM po 1.1.2026 (s nárokom na odpočítanie DPH 50% a s uplatnením daňových nákladov vo výške 80 %)

Na ďalšom príklade si ukážeme nákup PHM pre vozidlo, u ktorého sa uplatňuje nárok na odpočet DPH vo výške 50% a súčasne do daňových nákladov vstupuje iba 80% podľa zákona o dani z príjmu.

Vo februári nakúpila Firma B pohonné hmoty v hodnote 1 000 EUR bez DPH. DPH vo výške 23% je 230 EUR. Firma môže do daňových nákladov zahrnúť iba 80% ceny PHM a súčasne má nárok na odpočet DPH iba vo výške 50%.

Na výdajovom pokladničnom doklade v Money je potrebné uviesť základ dane a DPH na samostatných riadkoch a pre základ dane je potrebné rozdeliť čiastku na daňové a nedaňové náklady (80/20) a čiastku DPH rozdeliť na čiastku s nárokom na odpočet a čiastku bez nároku na odpočet (50/50).

Rozdelenie základu dane (položky majú Typ ceny „Iba základ“):

Daňové náklady – 800 EUR
- Zaúčtovanie – základ 501 (daňové) /211, DPH 343/211
- Členenie DPH s vplyvom, napr.. 21R20_21
Nedaňové náklady – 200 EUR
- Zaúčtovanie – základ 501 (nedaňové) /211, DPH 501 (nedaňové)/211
- Členenie DPH s vplyvom, napr. 21R20_21

Zaúčtovanie DPH v tomto prípade nie je relevantné, účtuje sa iba základ.

Rozdelenie DPH (položky DPH majú Typ ceny „Iba daň“):

Daňové náklady – 115 EUR
- Zaúčtovanie – základ 501 (daňové) /211, DPH 343/211
- Členenie DPH s vplyvom, napr. 21R20_21
Nedaňové náklady – 115 EUR
- Zaúčtovanie – základ 501 (nedaňové) /211, DPH 501 (nedaňové)/211
- Členenie DPH bez vplyvu, napr. 21R20_21B

Zaúčtovanie základu teda nie je relevantné, účtuje sa iba DPH. Pre účet 501 odporúčame použiť analytické podúčty pre daňové a nedaňové náklady.

Výsledný doklad po vytvorení položiek:

Členenie DPH je tu použité rovnaké ako v príklade 1.

Predkontácie sú nastavené tak, aby sa čiastky správne zaúčtovali do daňových a nedaňových nákladov a aby konto DPH odrážalo skutočnú výšku DPH, na ktorú má Firma B nárok na odpočet. Napríklad:

Do Priznania k DPH vstúpi čiastka 115 EUR, na ktorú má Firma B nárok.

Rovnaká čiastka bude aj v Kontrolnom výkaze DPH:

Príklad 3 – Nákup automobilu po 1.1.2026 (krátený podľa koeficientu)

Ak firma uplatňuje nárok na odpočet DPH koeficientom podľa §50 ZDPH, bude postup v Money ERP zhodný s príkladom 1 s tým rozdielom, že sa použije členenie DPH s koeficientom, napr. 21R202_21K. Paušálne krátenie nároku na odpočet DPH sa totiž vzťahuje aj na prípady, kedy je automobil využívaný pre činnosti s nárokom na odpočet, tak aj pre plnenia, u ktorých nárok na odpočet nevzniká (napr. oslobodené plnenie podľa § 28-42 ZDPH).

Zákon o DPH nestanovuje konkrétnu postupnosť krokov pri krátení odpočítateľnej dane u platcu DPH, ktorý uplatňuje nárok na odpočet formou koeficientu u motorového vozidla používaného aj k iným ako podnikateľským účelom. Daňový subjekt preto môže zvoliť jeden z nasledujúcich postupov:

Najskôr prepočíta nárok na odpočet DPH koeficientom a následne takto vypočítaný nárok paušálne zníži o 50% neodpočítateľnej DPH, alebo
Najskôr paušálne zníži DPH o 500 a následne takto vypočítaný výsledok prepočíta koeficientom.

Prijatá faktúra z príkladu 1 by potom v Money vyzerala takto: