Časové rozlíšenie nákladov a výnosov – čo to je a ako ho správne účtovať?

Čo je časové rozlíšenie nákladov a výnosov?

Časové rozlíšenie je účtovná metóda, ktorá zabezpečuje, aby boli náklady a výnosy zaúčtované do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia, bez ohľadu na dátum ich úhrady alebo inkasa.

Tento princíp je v súlade so zásadou účtovníctva, ktorá je na Slovensku zakotvená v § 3 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Táto zásada vyžaduje, aby všetky hospodárske operácie boli vykazované v období, ktorého sa týkajú.

V záujme správneho určenia hospodárskeho výsledku sa preto vykonáva časové rozlíšenie nákladov a výnosov. To od účtovnej jednotky vyžaduje evidovať presnú výšku záväzku či pohľadávky, jej časové vymedzenie a účel.

Časové rozlíšenie sa ďalej delí na dlhodobé a krátkodobé, v závislosti od splatnosti k dátumu účtovnej závierky.

Kedy je časové rozlíšenie povinné a kedy nie?

Slovenská účtovná legislatíva stanovuje aj prípady, v ktorých časové rozlíšenie nie je možné použiť, a prípady, v ktorých je jeho použitie nepovinné.

Časové rozlíšenie sa nemôže použiť v prípadoch:

• pokút,
• mánk (strát na majetku),
• náhrad škôd.

Použitie časového rozlíšenia je nepovinné pri malých, pravidelne sa opakujúcich sumách, ktoré nemajú podstatný vplyv na hospodársky výsledok.

Ak ste „mikro“ účtovná jednotka, nemusíte tak časovo rozlišovať nevýznamné pravidelne sa opakujúce prípady, ktoré súvisia s nasledujúcim účtovným obdobím.

Malé a veľké účtovné jednotky si môžu takýto postup dovoliť iba pri účtovných prípadoch týkajúcich sa prvého a posledného mesiaca účtovného obdobia (napríklad poplatky za telefón na prelome decembra / januára).  

Ako na výpočet časového rozlíšenia?

Správne účtovanie časového rozlíšenia vyžaduje systematický prístup a presné rozdelenie nákladov a výnosov do správnych účtovných období. Tu je základný postup, ako správne rozlišovať náklady a výnosy:

Identifikácia položiek na časové rozlíšenie

• Určte náklady a výnosy, ktoré sa vzťahujú na viac účtovných období. Typickými príkladmi sú predplatné, nájomné platené vopred alebo výnosy z poskytnutých služieb, ktorých úhrada nastane v budúcnosti.

Stanovenie sumy na rozlíšenie

• Presne určte hodnotu nákladu alebo výnosu, ktorý má byť časovo rozlíšený.

Určenie obdobia

• Rozdeľte sumu do príslušných účtovných období podľa toho, kedy dôjde k spotrebe nákladu alebo realizácii výnosu.

Účtovanie na príslušné účty

• Použite správne účty z účtovej skupiny 38 – Prechodné účty aktív a pasív.

Aké účty sa používajú na časové rozlíšenie?

V účtovníctve sú pre časové rozlíšenie nákladov a výnosov vyhradené účty zo skupiny 38 – Časové rozlíšenie nákladov a výnosov.

Tieto účty slúžia na rozloženie nákladov a výnosov medzi jednotlivé účtovné obdobia tak, aby zodpovedali zásade akruálneho účtovníctva.

Náklady budúcich období (381)

Účet 381 – Náklady budúcich období sa používa v prípadoch, keď podnik uhradí za služby alebo tovar v bežnom účtovnom období, ale spotreba tohto plnenia prebehne až v nasledujúcich obdobiach.

Typické príklady:

• predplatné,
• nájomné platené vopred,
• leasingové splátky.

Účet 381 sa používa iba v prípade, že je známa presná suma, účel a obdobie, v ktorom bude náklad realizovaný.

Komplexné náklady budúcich období (382)

Účet 382 – Komplexné náklady budúcich období je podobný účtu 381, ale vzťahuje sa na náklady, ktoré súvisia s jedným konkrétnym účelom a budú zaúčtované súhrnne v nasledujúcom období.

Typické príklady:

• Dlhodobé marketingové kampane (napr. propagácia značky)
• Náklady na výskum a vývoj

Výdavky budúcich období (383)

Účet 383 – Výdavky budúcich období slúži na evidenciu nákladov, ktoré síce patria do bežného obdobia, ale ku dňu účtovnej závierky neboli uhradené.

Typické príklady:

• Nájomné splatné spätne
• Spätný leasing
• Odložené platby za energie alebo telekomunikačné služby

Tento účet sa využíva v situáciách, keď účtovná jednotka pozná presnú sumu výdavku a obdobie, do ktorého patrí.

Výnosy budúcich období (384)

Účet 384 – Výnosy budúcich období sa používa pre príjmy prijaté v bežnom účtovnom období, ktoré však vecne a časovo patria do obdobia nasledujúceho.

Typické príklady:

• Prijaté platby za služby, ktoré budú poskytnuté v budúcnosti: Napríklad zálohy na budúce dodávky.
• Nájomné platené vopred (z pozície prenajímateľa): Prijaté nájomné na obdobia v budúcnosti.

Tento účet pomáha zabezpečiť, aby výnosy boli správne rozpoznané v období, v ktorom skutočne vznikli.

Príjmy budúcich období (385)

Účet 385 – Príjmy budúcich období slúži na evidenciu výnosov, ktoré vecne patria do bežného účtovného obdobia, ale ku koncu účtovného obdobia ešte neboli inkasované.

Typické príklady:

• Vykonané, ale dosiaľ nevyfakturované služby
• Provízie z výnosov

Ako vám s časovým rozlíšením pomôže Money ERP?

Správne časové rozlíšenie môže byť pri veľkom objeme účtovných operácií časovo náročné a ťažko prehľadné.

Systém Money ERP však tento proces výrazne uľahčuje vďaka modulu Časové rozlíšenie, ktorý prináša automatizáciu a prehľadnosť.

S týmto modulom získate:

• Prehľadné riadenie časového rozlíšenia priamo v dokladoch – možnosť pridať k faktúram a iným dokladom záložku časového rozlíšenia s presným rozpočítaním súm (až na jednotlivé dni).
• Flexibilné nastavenie periódy rozlíšenia – výber medzi ročným, mesačným alebo kvartálnym rozložením nákladov a výnosov.
• Automatický výpočet a generovanie položiek časového rozlíšenia – systém na základe zadaných údajov automaticky vypočíta sumy a vytvorí zodpovedajúce účtovné záznamy.
• Plná automatizácia účtovania – vygenerované návrhy sú zaúčtované do interných dokladov podľa užívateľských nastavení, čím sa minimalizuje riziko chýb a manuálnej práce.

Preskúmať modul Časové rozlíšenie

„Predtým som musela časové rozlíšenie pracne a zdĺhavo spracovávať pomocou excelovských tabuliek. Oproti tomu modul Časové rozlíšenie v Money ERP vykonáva všetko potrebné automaticky a v rámci jedného systému, čím mi šetrí veľké množstvo času a práce. Automatizácia má veľkú výhodu aj v znížení chybovosti, keďže už nehrozí, že by sa na nejakú faktúru zabudlo,“ Martina Kratochvílová, účtovníčka v Seyfor Slovensko

Príklady účtovania časového rozlíšenia v Money ERP

Pre lepšie pochopenie aplikácie časového rozlíšenia v účtovníctve si ukážeme niekoľko konkrétnych situácií. Každý príklad demonštruje, ako správne postupovať pri účtovaní jednotlivých typov časového rozlíšenia.

Účtovanie nákladov budúcich období (381)

Náklady budúcich období účtujete v prípade výdavkov bežného účtovného obdobia, ktoré sa viažu k nákladom vstupujúcim do výsledku hospodárenia v budúcom období. Môže ísť napríklad o vopred zaplatené služby, ako je nájomné.

Faktúra prijatá, ktorá prišla 25.05.2022 o nájomnom na obdobie 09. - 12.2022.

Hoci faktúra bude zaplatená v máji, do nákladov vstupuje až v mesiacoch september, október, november a december.

Zaúčtovanie faktúry 381/321

Takto vytvorenú faktúru dokážete preniesť do časového rozlíšenia. Označíte danú faktúru a prostredníctvom funkcie Časové rozlíšenie spustíte Sprievodcu generovaním kariet časového rozlíšenia.

Po tomto kroku v záložke Časové rozlíšenie vidíte, akým spôsobom sa budú položky účtovať.

V poslednom kroku zaúčtujete položky časového rozlíšenia a vytvoríte tak interné doklady.

Účtovanie výnosov budúcich období (384)

Výnosy budúcich období účtujete v prípade, keď poskytujete službu v nasledujúcom období, ale inkaso vyžadujete v bežnom období.

Zaúčtovanie faktúry 311/384

Pri prenesení faktúry do zoznamu časového rozlíšenia vidíte, ako sa bude časové rozlíšenie účtovať.

Po zaúčtovaní vidíte v interných dokladoch účtovanie časového rozlíšenia.

Prečo využívať automatizované časové rozlíšenie v Money ERP?

Ako ukazujú príklady vyššie, časové rozlíšenie v účtovníctve zahŕňa množstvo manuálnych výpočtov a administratívnych úkonov. Modul Časové rozlíšenie v Money ERP však tento proces automatizuje a umožňuje účtovníkom pracovať efektívnejšie.

Chcete si uľahčiť účtovanie časového rozlíšenia? Vyskúšajte si Money ERP!

Demoverzia na 25 dní zdarma