Časové rozlišení nákladů a výnosů je důležitou součástí účetnictví, která zajišťuje správné přiřazení nákladů a výnosů do odpovídajících období.
Správné účtování časového rozlišení ovlivňuje přesnost finančních výkazy a dodržení účetních standardů.
V tomto článku si vysvětlíme, co je časové rozlišení, jaké jsou účty časového rozlišení a jak vám může Money ERP pomoci s jeho automatizací.
Co je časové rozlišení nákladů a výnosů
Časové rozlišení je účetní metoda, která zajišťuje, že náklady a výnosy jsou zaúčtovány do období, se kterým časově a věcně souvisejí, bez ohledu na to, kdy došlo k jejich úhradě nebo inkasu.
Tento princip je v souladu se zásadou akruálního principu, která je zakotvena v české legislativě, konkrétně v § 3 odst. 1 zákona o účetnictví.
Tato zásada vyžaduje, aby všechny hospodářské operace byly vykazovány v období, ke kterému se věcně a časově vztahují.
V zájmu správného vyčíslení hospodářského výsledku se proto provádí tzv. časové rozlišení výnosů a nákladů. To od dané účetní jednotky vyžaduje evidovat přesnou výši závazku či pohledávky, její časové vymezení a rovněž i její účel.
Časové rozlišení se dále dělí na dlouhodobé a krátkodobé v závislosti na splatnosti k datu účetní závěrky.
Český účetní standard nicméně stanovuje i případy, ve kterých časové rozlišení použít nelze, a ve kterých je jeho použití nepovinné.
Kdy je časové rozlišení povinné a kdy ne?
Časové rozlišení nemožno použít v případě:
- různých pokut,
- manka,
- a náhrad škod.
Naopak použití je nepovinné v případě drobných částek s malým významem, jejichž nerozlišení by nijak neovlivnilo celkový hospodářský výsledek.
Jak na výpočet časového rozlišení?
Správné účtování časového rozlišení vyžaduje systematický přístup a přesné rozdělení nákladů a výnosů do správných účetních období.
Zde je základní postup, jak správně rozlišovat náklady a výnosy:
Identifikace položek k časovému rozlišení
- Určete náklady a výnosy, které se vztahují k více účetním obdobím. Typickými příklady jsou předplatné, nájemné placené předem nebo výnosy z poskytnutých služeb, jejichž úhrada nastane v budoucnu.
Stanovení částky k rozlišení
- Přesně určete hodnotu nákladu nebo výnosu, který má být časově rozlišen.
Určení období
- Rozdělte částku do příslušných účetních období podle toho, kdy dojde ke spotřebě nákladu nebo realizaci výnosu.
Účtování na příslušné účty
Použijte správné účty z účtové skupiny 38 – Přechodné účty aktiv a pasiv.
Jaké účty se používají pro časové rozlišení?
V účetnictví jsou pro časové rozlišení nákladů a výnosů vyhrazeny účty ze skupiny 38 – Přechodné účty aktiv a pasiv. Tyto účty slouží k rozložení nákladů a výnosů mezi jednotlivá účetní období tak, aby odpovídaly zásadě akruálního účetnictví.
Náklady příštích období (381)
Účet 381 – Náklady příštích období se používá v případech, kdy podnik zaplatí za služby nebo zboží v běžném účetním období, ale spotřeba tohoto plnění proběhne až v následujících obdobích.
Typické příklady:
- předplatné,
- nájemné placené předem,
- Leasingové splátky.
Účet 381 se používá pouze v případě, že je známá přesná částka, účel a období, ve kterém bude náklad realizován.
Komplexní náklady příštích období (382)
Účet 382 – Komplexní náklady příštích období je podobný účtu 381, ale vztahuje se k nákladům, které souvisejí s jedním konkrétním účelem a budou zaúčtovány souhrnně v následujícím období.
Typické příklady:
- Dlouhodobé marketingové kampaně (např. propagace značky)
- Náklady na výzkum a vývoj
Výdaje příštích období (383)
Účet 383 – Výdaje příštích období slouží k evidenci nákladů, které sice patří do běžného období, ale ke dni účetní závěrky nebyly uhrazeny.
Typické příklady:
- nájemné splatné zpětně,
- zpětný leasing,
- odložené platby za energie nebo telekomunikační služby.
Tento účet se využívá v situacích, kdy účetní jednotka zná přesnou částku výdaje a období, do kterého patří.
Výnosy příštích období (384)
Účet 384 – Výnosy příštích období se používá pro příjmy přijaté v běžném účetním období, které však věcně a časově náleží do období následujícího.
Typické příklady:
- Přijaté platby za služby, které budou poskytnuty v budoucnu
- Nájemné placené předem (z pozice pronajímatele)
Tento účet pomáhá zajistit, aby výnosy byly správně rozpoznány v období, ve kterém skutečně vznikly.
Příjmy příštích období (385)
Účet 385 – Příjmy příštích období slouží k evidenci výnosů, které věcně patří do běžného účetního období, ale ke konci účetního období ještě nebyly inkasovány.
Typické příklady:
- Provedené, ale dosud nevyfakturované služby,
- Provize z výnosů.
Všechny výše uvedené účty používáme pouze tehdy, když u dané operace známe přesnou částku, účel i období. Pro případ operací, u kterých tyto parametry neznáme, pak účetní osnova obsahuje tzv. účty dohadných položek.
Co jsou to účty dohadných položek?
Dohadné účty jsou účetní kategorie, které se používají v případech, kdy není známa přesná částka nákladu nebo výnosu ke dni účetní závěrky, ale je jisté, že k dané transakci došlo nebo dojde.
Slouží tedy k přesnějšímu vykázání hospodářského výsledku a zabránění jeho zkreslení.
Dohadné účty se dělí na dohadné účty aktivní (388) a dohadné účty pasivní (389).
Dohadné účty aktivní (388)
Tento účet slouží k evidenci pohledávek účetní jednotky, jejichž výše není dosud známa přesně, ale očekává se jejich inkaso v budoucím období.
Typickým příkladem je přiznané, ale dosud neuhrazené pojistné plnění.
Dohadné účty pasivní (389)
Dohadné účty pasivní evidují závazky, které účetní jednotka musí v budoucnu uhradit, ale jejich přesná výše není ke dni účetní závěrky známa.
Typickým příkladem jsou nevyfakturované dodávky materiálu nebo služeb.
Jak vám s časovým rozlišením pomůže Money ERP?
Správné časové rozlišení může být při velkém objemu účetních operací časově náročné a obtížně přehledné. Systém Money ERP však tento proces výrazně usnadňuje díky modulu Časové rozlišení, který přináší automatizaci a přehlednost.
S tímto modulem získáte:
- Přehledné řízení časového rozlišení přímo v dokladech – možnost přidat k fakturám a jiným dokladům záložku časového rozlišení s přesným rozpočítáním částek (až na jednotlivé dny).
- Flexibilní nastavení periody rozlišení – výběr mezi ročním, měsíčním nebo kvartálním rozložením nákladů a výnosů.
- Automatický výpočet a generování položek časového rozlišení – systém na základě zadaných dat automaticky vypočítá částky a vytvoří odpovídající účetní záznamy.
- Plná automatizace účtování – vygenerované návrhy jsou zaúčtovány do interních dokladů podle uživatelských nastavení, čímž se minimalizuje riziko chyb a manuální práce.
Prozkoumat modul Časové rozlišení
„Předtím jsem musela časové rozlišení složitě a zdlouhavě zpracovávat pomocí excelovských tabulek. Oproti tomu modul Časové rozlišení v Money ERP provádí vše potřebné automaticky a v rámci jednoho systému, čímž mi šetří mnoho času a práce. Automatizace má velkou výhodu i ve snížení chybovosti, kdy už nehrozí, že by se na nějakou fakturu zapomnělo," Martina Kratochvílová, účetní Seyfor Slovensko
Příklady účtování časového rozlišení v Money ERP
Pro lepší pochopení aplikace časového rozlišení v účetnictví si ukážeme několik konkrétních situací. Každý příklad demonstruje, jak správně postupovat při účtování jednotlivých typů časového rozlišení.
Účtování nákladů budoucích období (381)
Náklady budoucích období účtujete v případě výdajů běžného účetního období, které se vážou k nákladům vstupujícím do výsledku hospodaření v budoucím období. Může jít například o předem zaplacené služby, třeba nájemné.
Faktura přijatá, která přišla 25. 5. 2022 za nájem na období 9.–12. 2022
Navzdory tomu, že faktura bude zaplacená v květnu, do nákladů vstupuje až v měsících září, říjen, listopad a prosinec.
Zaúčtování faktury 381/321
Takto vytvořenou fakturu dokážete přenést do časového rozlišení. Označíte danou fakturu a prostřednictvím funkce Časové rozlišení spustíte Průvodce generováním karet časového rozlišení.
Po tomto kroku v záložce Časové rozlišení vidíte, jakým způsobem se budou položky účtovat.
V posledním kroku zaúčtujete položky časového rozlišení a vytvoříte tak Interní doklady.
Účtování výnosů budoucích období (384)
Výnosy budoucích období účtujete v případě, kdy poskytujete službu v následujícím období, ale inkaso vyžadujete v běžném období.
Zaúčtování faktury 311/384
Při přenesení faktury do seznamu časového rozlišení vidíte, jak se bude časové rozlišení účtovat.
Po zaúčtování vidíte v interních dokladech zaúčtování časového rozlišení.
Proč využívat automatizované časové rozlišení v Money ERP?
Jak ukazují příklady výše, časové rozlišení účetnictví zahrnuje množství ručních výpočtů a administrativních úkonů. Modul Časové rozlišení v Money ERP však tento proces automatizuje a umožňuje účetním pracovat efektivněji.
Chcete si usnadnit účtování časového rozlišení? Vyzkoušejte si Money ERP!