Odpisy dlouhodobého majetku jsou klíčovou součástí účetnictví a daňové evidence každé firmy. Správné nastavení odpisového plánu může výrazně ovlivnit hospodaření podniku a optimalizaci daňové povinnosti.
Jaký je rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy? Jaké metody odpisování existují a jak je správně aplikovat?
V tomto článku vám přehledně vysvětlíme, jak správně účtovat odpisy dlouhodobého majetku, jak se vyhnout nejčastějším chybám a jak vám s celým procesem může pomoci ERP systém.
Jaký význam mají odpisy v účetnictví a daňové evidenci
Odpisy představují postupné rozložení pořizovací ceny dlouhodobého majetku do nákladů během jeho používání. Tento proces reflektuje opotřebení a snižování hodnoty majetku v čase. Správné odpisování je klíčové pro:
- Přesné zobrazení finanční situace podniku: Odpisy zajišťují, že účetní závěrka věrně odráží aktuální hodnotu majetku.
- Optimalizaci daňové povinnosti: Daňové odpisy nutí poplatníka rozložit náklady na pořízení majetku do více let, čímž ovlivňují základ daně.
Rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy
Je důležité rozlišovat mezi účetními a daňovými odpisy, protože každý typ odpisů slouží jinému účelu:
- Účetní odpisy
- Slouží k vyjádření skutečné hodnoty majetku v účetnictví.
- Společnost si sama stanoví odpisový plán na základě očekávané doby životnosti majetku.
- Nemusí se shodovat s daňovými odpisy – mohou být rychlejší nebo pomalejší.
- Zohledňují reálné opotřebení (např. intenzivně používaný stroj se může účetně odepisovat rychleji, než stejný stroj v jiné firmě).
- Daňové odpisy
- Slouží k výpočtu základu daně a řídí se přísně zákonem o daních z příjmů.
- Majetek se musí zařadit do konkrétní odpisové skupiny, která určuje dobu a způsob odepisování.
- Používají se rovnoměrné (lineární) nebo zrychlené (degresivní) odpisy.
- Firma nemůže svévolně měnit dobu odpisování ani metodu odpisů.
Hlavní rozdíl spočívá v tom, že účetní odpisy reflektují skutečné opotřebení majetku, zatímco daňové odpisy slouží k optimalizaci daňové povinnosti a jsou předepsány zákonem. Firmy proto často vedou dva odpisové plány – jeden pro účetnictví a druhý pro daňové účely.
Klasifikace dlouhodobého majetku
Dlouhodobý majetek představuje aktiva, která podnik využívá déle než jeden rok a jejichž pořizovací cena přesahuje určitou hranici stanovenou zákonem. Tento majetek se člení na hmotný a nehmotný.
Dlouhodobý hmotný majetek
Dlouhodobý hmotný majetek zahrnuje fyzická aktiva, která podnik využívá k výrobě, skladování nebo poskytování služeb. Mezi hlavní kategorie patří:
- Budovy a stavby (např. administrativní budovy, sklady, výrobní haly).
- Dopravní prostředky (osobní a nákladní automobily, dodávky, autobusy).
- Stroje a zařízení (výrobní linky, počítače, kancelářské vybavení).
- Inventář (nábytek, regály, speciální pracovní pomůcky).
Podle zákona o účetnictví je třeba tento majetek zařadit do odpovídající odpisové skupiny a správně nastavit jeho odpisový plán.
Dlouhodobý nehmotný majetek
Na rozdíl od hmotného majetku nemá dlouhodobý nehmotný majetek fyzickou podobu, ale přesto představuje významnou hodnotu pro podnikání. Mezi nejčastější formy patří:
- Software (podnikové informační systémy, účetní programy, speciální aplikace).
- Licence a patenty (práva k duševnímu vlastnictví, franšízové licence).
- Know-how a goodwill (hodnota značky, nehmotné konkurenční výhody).
Přehlednou evidenci majetku firmy umožňují ERP systémy. Díky modulu Majetek v Money ERP máte přehled o:
- dlouhodobém i krátkodobém majetku,
- splátkovém kalendáři,
- nebo umístnění aktiv na pobočkách.
Změny v legislativě od roku 2021 týkající se nehmotného majetku
Od roku 2021 došlo k významným změnám v oblasti odpisování nehmotného majetku. Byla zrušena kategorie nehmotného majetku v daňových předpisech, což znamená, že účetní odpisy jsou nyní plně daňově uznatelné. To zjednodušuje účtování, ale vyžaduje pečlivé plánování odpisové strategie.
Blíže se této problematice věnujeme níže v článku.
Metody odpisování
Existují různé způsoby odpisování dlouhodobého majetku. Výběr správné metody ovlivňuje nejen účetní závěrku, ale i daňové povinnosti podniku.
Účetní odpisy
Účetní jednotky si mohou samy zvolit způsob, jakým budou majetek odepisovat v účetnictví. Cílem je co nejpřesněji vyjádřit skutečné opotřebení majetku.
Odpisový plán se sestavuje na základě:
- Očekávané doby životnosti majetku (např. 5 let pro počítačovou techniku).
- Intenzity využívání (čím vyšší opotřebení, tím vyšší odpisy).
- Předpokládané zůstatkové hodnoty (hodnota, za kterou lze majetek po skončení životnosti prodat).
Metody účetního odpisování:
- Časová metoda – Odpisy jsou rozloženy rovnoměrně podle počtu let, po které se majetek využívá.
- Výkonová metoda – Odpisy se stanovují podle skutečného využití majetku (např. počet vyrobených kusů nebo najetých kilometrů).
Daňové odpisy
Daňové odpisy jsou definovány zákonem o daních z příjmů a podniky je musí dodržovat, pokud chtějí optimalizovat svou daňovou povinnost.
1. Rovnoměrné (lineární) odpisy
- Uplatňují se v pevných ročních sazbách podle odpisové skupiny.
- Odpisová sazba se určuje podle roku pořízení majetku (např. 1. rok – 20 %, další roky – 10 %).
2. Zrychlené (degresivní) odpisy
- Umožňují vyšší odpisy na začátku životnosti majetku, což snižuje daňový základ v prvních letech.
- Počítají se pomocí koeficientů zrychleného odpisování, které jsou stanoveny zákonem.
Odpisové skupiny a jejich sazby
Dlouhodobý majetek se dělí do šesti odpisových skupin s různou dobou odepisování. Například:
| Odpisová skupina | Příklady typu majetku | Doba odpisování |
| 1 | Počítače, kancelářská technika | 3 roky |
| 2 | Osobní a nákladní automobily, stroje | 5 let |
| 3 | Kotle, výtahy, klimatizace | 10 let |
| 4 | Dřevostavby, plynovody, sila | 20 let |
| 5 | Výrobní haly, silnice | 30 let |
| 6 | Velké budovy (administrativní nebo kulturní památky) | 50 let |
Postup při odpisování dlouhodobého majetku
Správné odpisování dlouhodobého majetku vyžaduje dodržení několika kroků, které zajistí soulad s účetními a daňovými předpisy.
Stanovení vstupní ceny majetku
Vstupní cena dlouhodobého majetku zahrnuje veškeré náklady související s jeho pořízením, tedy nejen pořizovací cenu, ale i:
- Dopravné a montáž (např. přeprava stroje a jeho instalace).
- Clo a další poplatky (např. celní řízení při dovozu majetku ze zahraničí).
- Technické zhodnocení (pokud převyšuje 80 000 Kč, zvyšuje vstupní cenu majetku).
Zařazení majetku do odpisové skupiny
Každý majetek je nutné zařadit do správné odpisové skupiny, podle níž se stanoví doba jeho odepisování. Chybné zařazení může vést k problémům při daňové kontrole.
Výpočet odpisů dle zvolené metody
Po zařazení majetku do odpisové skupiny se stanoví metoda odpisování – účetní nebo daňová (rovnoměrná nebo zrychlená).
Účtování odpisů v účetnictví
V účetnictví se odpisy účtují prostřednictvím účtů:
- 551 – Odpisy dlouhodobého majetku (nákladový účet).
- 08x – Oprávky k dlouhodobému majetku (korektivní účet).
Specifika odpisování nehmotného majetku po roce 2021
Jak již bylo zmíněno, od roku 2021 došlo v oblasti nehmotného majetku k významným změnám. Kategorie nehmotného majetku byla zrušena v daňových předpisech, což má několik důsledků:
Zrušení kategorie nehmotného majetku v daňových předpisech
- Dříve bylo nutné nehmotný majetek (např. software) odepisovat minimálně 18 měsíců.
- Nyní mohou účetní jednotky samostatně určit dobu odepisování na základě ekonomické životnosti.
Účetní odpisy jako daňově uznatelné náklady
- Účetní odpisy nehmotného majetku jsou plně daňově uznatelné.
- To znamená, že není nutné sledovat rozdíly mezi účetními a daňovými odpise.
Dopady na podnikatele a jejich účetní postupy
Změna zjednodušila účetnictví, ale také vyžaduje důsledné stanovení odpisového plánu. Podnikatelé si musí hlídat správnou evidenci a dokumentaci odpisů, aby bylo vše v souladu s legislativou.
TIP: Podrobné informace o způsobu odpisování nehmotného majetku naleznete v článku.
Jak vám může pomoci systém Money ERP s odpisováním majetku
Správa odpisů může být složitá, zejména pokud máte velké množství dlouhodobého majetku. ERP systém Money ERP nabízí nástroje, které proces výrazně zjednodušují a automatizují.
Automatizace výpočtu účetních a daňových odpisů
- Automatický výpočet odpisů na základě odpisové skupiny a zvolené metody.
- Možnost vlastního nastavení účetního odpisového plánu.
Sledování legislativních změn a jejich implementace do systému
- Aktualizace podle platné české legislativy.
- Automatická úprava pravidel v souladu s novými zákony.
Generování přehledných reportů a analýz odpisů
- Detailní přehled o aktuálním stavu odpisů.
- Propojení s účetnictvím a daňovou evidencí.
- Snadné exportování dat pro účetní audit.
To nejdůležitější o odpisech dlouhodobého majetku
Odpisování dlouhodobého majetku je nezbytnou součástí finančního řízení každé firmy. Správné nastavení odpisového plánu pomáhá optimalizovat náklady, reflektovat skutečné opotřebení majetku a zároveň zajistit soulad s platnou legislativou.
Pamatujte, že:
- Rozlišujeme účetní a daňové odpisy, přičemž účetní odpisy vyjadřují skutečné opotřebení a daňové slouží pro optimalizaci daní.
- Dlouhodobý majetek se dělí na hmotný a nehmotný, přičemž od roku 2021 byly zrušeny daňové odpisy nehmotného majetku.
- Existují různé metody odpisování, jako rovnoměrné (lineární) a zrychlené (degresivní) odpisy.
Podnikový informační systém Money ERP dokáže celý proces automatizovat a zajistit soulad s legislativou. Pomůže vám s evidencí majetku, účetnictví i business analýzami.
Chcete si vyzkoušet snadnou správu majetku v Money ERP? Stáhněte si demoverzi na 25 dní zdarma.
